目前稅制體系是以增值稅為(wèi)主體稅種，實行以專用發票(piào)為(wèi)主要扣稅憑證的(de)增值稅征管制度。而“金稅三期”就是在“以票(piào)控稅”的(de)指導思想下，建設的(de)“究極形态”征管工具！通過對全國所有發票(piào)信息統一(yī)到“金三”系統中，通過大數據分析發票(piào)的(de)軌迹監控所有企業的(de)業務往來，從而發現企業日常經營中的(de)稅務異常，防止不法分子(zǐ)利用虛開發票(piào)等手段進行偷逃國家稅款的(de)違法犯罪活動！

案例

根據“飓風2017”專項行動工作要求，廣東省東莞市公安局石排分局進一(yī)步加強與鎮相關職能部門聯動協作，捆綁作戰，形成打擊合力，及時發現和(hé)打擊金融領域突出犯罪。3月29日至4月9日，該分局聯合鎮國稅分局成功打掉一(yī)個虛開增值稅專用發票(piào)犯罪團夥，抓獲犯罪嫌疑人9名，繳獲虛開增值稅專用發票(piào)涉案金額達千萬餘元。4月17日，9名犯罪嫌疑人被依法逮捕。

自(zì)去(qù)年(nián)“金三”正式上線以來，虛開大案頻發，廣東的(de)小夥伴深深的(de)感受到其對虛開增值稅專用發票(piào)違法行為(wèi)打擊的(de)力度。自(zì)16年(nián)第三季度，各分局二樓常常出現人滿為(wèi)患做(zuò)說明的(de)場景。很多企業是由于上遊企業被确認為(wèi)虛開，被要求協查，對于已經認定的(de)“異常發票(piào)”通常受票(piào)企業都會被要求轉出進項稅額，甚至被處以罰款和(hé)因涉嫌犯罪被移送司法部分處理(lǐ)。防範取得虛開增值稅專用發票(piào)也成了廣東财稅圈經久不衰的(de)話題。

如(rú)何防範取得虛開的(de)增值稅專用發票(piào)？

一(yī)、開票(piào)人為(wèi)實際供應商

企業确實進行了交易（購買商品或接受服務），需要保障開票(piào)企業為(wèi)真實供應商，而不能是冒充開票(piào)企業名義的(de)業務員或開票(piào)企業以外的(de)任何第三方。為(wèi)了防止業務員惡意欺騙，可(kě)以要求業務員提供加蓋開票(piào)企業的(de)印鑒介紹信或通過開票(piào)企業郵箱核實業務員身份等方式确認供應商真實性。對于無法自(zì)行開具專用發票(piào)的(de)小規模企業，可(kě)在采購前談判中要求其到稅局代開專用發票(piào)，切不可(kě)貪圖快捷找所謂的(de)第三方“代開”。

（所有路邊或網路宣傳為(wèi)企業第三方“代開”的(de)都是100%的(de)“虛開”，即使發票(piào)認證通過抵扣了也逃不過金三翻舊(jiù)賬！）

二、資金流向要清晰

企業需要采用可(kě)靠的(de)，可(kě)追溯資金流向、事後可(kě)取證的(de)結算方式，如(rú)對公賬戶之間銀行電彙或轉賬票(piào)據，盡量避免用現金或現金支票(piào)結算；如(rú)果因為(wèi)具體業務情況無法通過上述方式進行資金流轉，發生大額交易時務必注意與開票(piào)方簽訂書面合同以防範風險。

三、交易實質與發票(piào)開具信息一(yī)緻

我們所獲得的(de)發票(piào)上注明的(de)商品信息必須與我們交易合同中約定的(de)标的(de)、及實際接收到的(de)品名、數量、金額一(yī)緻，如(rú)發票(piào)開具信息與已訂立的(de)書面合同不一(yī)緻的(de)，應該及時修改合同；對于同一(yī)批次購買貨物或服務種類較多，應當分别開具發票(piào)，或者取得開票(piào)方在防僞稅控系統中打印的(de)銷售清單。

一(yī)個悲傷的(de)栗子(zǐ)：2016年(nián)11月，菏澤市國稅局在日常監控中就發現，一(yī)家商貿公司3月~8月開具增值稅專用發票(piào)42份，金額404.96萬元，稅額68.84萬元，銷售貨物主要為(wèi)鋼闆、鋼坯、槽鋼、角鋼等，可(kě)是，期間購進貨物卻主要是花生米，金額533.48萬元，稅額69.35萬元。同一(yī)時期，購進花生米，銷售鋼材，進銷明顯不匹配。根據這一(yī)線索，主管稅務機關及時調取該企業賬簿，開展調查，現已移交稽查部門查處。

四、歸根到底是要有真實交易的(de)“證據鏈”！

除了發票(piào)外，采購合同、彙款記錄、出庫單、物流憑證等證明業務真實的(de)“證據”是應對協查的(de)重要依據。

再舉個栗子(zǐ)：2017年(nián)5月軍師聯盟公司向蜀漢制衣廠購買服裝用作工作服，取得增值稅專用發票(piào)，價稅合計金額11.7萬元，當月完成進行認證并抵扣，如(rú)蜀漢制衣廠被稅務機關認定為(wèi)“虛開”，軍師聯盟對此業務真實性的(de)證據鏈包括：

1）采購工裝合同；

2）向蜀漢制衣廠（開票(piào)人）轉賬的(de)記錄；

3）合規的(de)增值稅專用發票(piào)；

4）已經投入使用并要求上班穿戴的(de)工作服；

5）制服價應該符合行業一(yī)般标準，也就是說不能遠高(gāo)于行業價，或者遠高(gāo)于生産經營需要的(de)要求；

6）其他資料。

總結：

業務真實不僅僅是一(yī)張正規的(de)發票(piào)，還可(kě)以通過合同等多個證據鏈來共同佐證該項業務的(de)真實性、合理(lǐ)性、合法性；通過證據鏈真實地(dì)還原該項業務的(de)本來面目與來龍去(qù)脈，隻有這樣才能在上遊認定“虛開”被要求對異常發票(piào)進行協查時免于認定為(wèi)“虛開”。

特别提醒:

7月1日起，普通發票(piào)填寫“購買方納稅人識别号”、防僞開票(piào)系統不斷的(de)升級、商品編碼細化開票(piào)項目，不允許開具廣泛、通用的(de)名稱，諸如(rú)日用品、食品、辦公用品，要求附清單，如(rú)此質地(dì)清晰的(de)發票(piào)數據将狂化“金三”大數據稽查系統，企業的(de)稅務異常（并不一(yī)定隻是虛開）将逐漸被全方位展現在稅務機關的(de)面前。

隻有認真做(zuò)好合同（交易前轉移風險）與發票(piào)（交易後規避風險）的(de)管理(lǐ)，才能确保企業合規經營，創造更多利潤！